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【税务常识对对碰】源泉扣缴跟指定扣缴的差别2021-01-12


根据《企业所得税法》第三条第三款,非居民企业在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内的所得,或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得,其应纳的所得税,履行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。

非居民企业是指按照本国(地域)法律成立且实际治理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,老铁算盘高手论坛,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。

源泉扣缴、指定扣缴这两个词对于与非居民企业有业务往来的纳税人而言确定并不生疏,那么两者之间的差别,你们懂得了吗?快跟申税小微一起梳理下吧。

根据《企业所得税法实施条例》第九十条,非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规定的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

根据《企业所得税法》第十九条,非居民企业取得本法第三条第三款划定的所得,按照下列办法盘算其应纳税所得额:(一)股息、红利等权利性投资收益和本钱、房钱、特许权应用费所得,以收入全额为应纳税所得额;(二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;(三)其余所得,参照前两项规定的方式计算应纳税所得额。

根据《企业所得税法》第三条第二款,非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应该就其所设机构、场所取得的起源于中国境内的所得,以及产生在中国境外但与其所设机构、场所有实际接洽的所得,缴纳企业所得税。

根据《企业所得税法》第二十七条,企业的下列所得,可免得征、减征企业所得税:()从事农、林、牧、渔业项目的所得;(二)从事国度重点搀扶的公共基本设施名目投资经营的所得;(三)从事契合前提的环境维护、节能节水项目标所得;(四)合乎条件的技巧转让所得;(五)本法第三条第三款规定的所得。

扣缴

根据《企业所得税法》第四条第二款,非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,实用税率为20%。

源泉

根据《企业所得税法》第三十七条,对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实施源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。

根据《企业所得税法实行条例》第一百零六条,企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情况,包括:(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的;(二)没有办理税务登记或者暂时税务登记,且未委托中国境内的署理人履行纳税义务的;(三)未按照规按期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。前款规定的扣缴义务人,由县级以上税务机关指定,并同时告诉扣缴义务人所扣税款的计算根据、计算方法、扣缴期限和扣缴方法。

总结

非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等应当缴纳的企业所得税,实行源泉扣缴,按照税率20%(实际减按10%)征收。

依据《企业所得税法》第三十八条,对非居民企业在中国境内获得工程功课跟劳务所得应缴纳的所得税,税务机关能够指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴任务人。

非居民企业在中国境内设破机构、场合从事经营运动而取得的所得,详细包含供给劳务所得和承包工程作业所得,以非居民企业自主申报纳税为主,游客维权不应止于吐槽跟差评,但对些非居民企业提供工程或劳务的期限不足个纳税年度、不办理税务登记或者常设税务登记、且有证据表明其未履行纳税义务或未委托代办人实行征税义务时,县级以上税务机关可以指定支付人为扣缴责任人,依照税率25%征收。

指定扣缴

指定

扣缴

源泉扣缴

VS



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